优化市场营商环境、推进经济高质量发展的积极财政政策。包括税收减免,取消或停征行政事业性收费两部分。
中共十八大以来,中国财政部门按照“税种科学、结构优化、法律健全、规范公平”的要求,不断深化税制改革,扩大政府投资规模,持续推进减税降费,为经济社会高质量发展提供坚实财力保障。
2012~2022年,中国减税降费相关政策主要包括深化增值税改革和个人所得税改革、加大研发费用加计扣除、降低企业社会保险费率、实施小微企业普惠性税收减免等。
作为普惠性减税政策的代表,营业税改征增值税(以下简称营改增)是中央政府推进财税体制改革的重要政策。营改增试点工作采取循序渐进方式,自2012年1月启动以来,试点地区从上海、北京分批扩展至全国,试点行业从交通运输业逐步扩大至邮政业、电信业和部分现代服务业。2016年3月,财政部、国家税务总局联合印发《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》,决定从5月1日起在全国范围内全面推开营改增试点,并将建筑业、房地产业、金融业和生活服务业纳入试点范围。据统计,2012年1月至2017年2月,营改增减税总规模累计超过1.2万亿元。
2017年中国减税降费规模超过1万亿元。①减税方面重点举措包括:继续推进营改增,进一步扩大享受减半征收企业所得税优惠的小型微利企业范围,在8个全面创新改革试验地区和苏州工业园区开展创业投资税收优惠政策试点,将商业健康保险试点政策推广至全国,延续实施到期的6项税收优惠政策等。②降费方面重点举措包括:取消、停征或减免43项中央行政事业性收费,降低7项收费标准,取消和减免5项政府性基金,降低2项征收标准,取消工业企业结构调整专项资金。出台阶段性降低失业保险费率、清理规范经营服务性收费等政策。
2018年9月20日,国家税务总局印发《关于进一步落实好简政减税降负措施更好服务经济社会发展有关工作的通知》,要求各级税务机关不折不扣落实好各项减税政策、扎实落实个人所得税改革措施、有序推进社会保险费和非税收入征管职责划转准备工作、持续深化税收领域“放管服”改革。
2019年减税降费工作主要围绕4个方面:①个人所得税改革。1月1日起施行的修订后的《中华人民共和国个人所得税法》将工资薪金所得基本费用减除标准由每月3500元提高至5000元,实行6项专项附加扣除,实现了税制模式由分类计征向综合与分类相结合的方向转变。②小微企业普惠性减税政策。1月国务院常务会议确定推出的小微企业普惠性减税措施,不仅放宽了增值税小规模纳税人免税标准,由月销售额3万元提高至10万元,还放宽了企业所得税小型微利企业标准。③深化增值税改革。3月国家税务总局联合财政部、海关总署发布《关于深化增值税改革有关政策的公告》,规定从4月1日起实施深化增值税改革,主要包括降低增值税税率水平,将制造业等16%的税率降到13%,将交通运输业等10%的税率降到9%,保持6%一档税率不变,扩大进项税抵扣范围,试行期末留抵退税制度,确保所有行业税负只减不增。④降低社保费率。根据《降低社会保险费率综合方案》安排,从5月1日起降低城镇职工养老保险单位缴费比例,继续阶段性降低失业保险、工伤保险费率。2019年全年这三个险种减费4252亿元,超额完成了年初预计3100亿元的目标。
2020年新冠肺炎疫情爆发对经济社会发展造成了严重冲击,为尽快推动复工复产,中国财政部门在巩固好2019年减税降费成果基础上,进一步落实落细税费优惠政策,先后发布实施7批28项减税降费政策。其中,既有支持疫情防控保供的应急措施,也有帮扶受疫情影响较大困难行业的措施,还有支持企业复工复产的措施。2020年中国是全球唯一实现经济正增长的主要经济体,全年新增减税降费规模超过2.6万亿元,税务部门为399万户纳税人办理延期缴纳税款292亿元,重点税源制造业和民营企业销售收入税费负担率分别同比下降8.8%和9.5%。当年全国新办涉税市场主体1144万户,同比增长10.1%,减税降费政策有力支撑了保居民就业和助企业纾困。
2021年中国打出“减税降费+缓税缓费”组合拳,在持续推进减税降费的同时,还对制造业中小微企业、煤电和供热企业实施阶段性缓缴税费,有效助力稳住经济增长、增强发展后劲。当年全国新增减税降费约1.1万亿元,为制造业中小微企业办理缓缴税费2162亿元,为煤电和供热企业办理“减、退、缓”税271亿元。全国出口退税申报平均办理效率提升30%,正常出口退税平均办理时间压缩至7个工作日内,全年办理出口退税1.67万亿元,有效缓解了企业资金压力。
《2022年国务院政府工作报告》宣布,将实施新的组合式税费支持政策,基本原则是坚持阶段性措施和制度性安排相结合,减税与退税并举。预计全年退税减税约2.5万亿元,其中留抵退税约1.5万亿元,退税资金全部直达企业。当年5月,国务院常务会议决定实施6方面33项措施,进一步部署稳经济一揽子措施。包括在更多行业实施存量和增量全额留抵退税,增加退税1400多亿元,全年退减税总量2.64万亿元。截至6月9日,已累计新增退税减税降费及缓税缓费超2万亿元。
2019年4月19日,在福建省泉州市惠安县税务局办税服务厅,前来办理业务的纳税人(右)领到工作人员送上的减税降费红利账单
减税降费是助企纾困直接有效的办法,不仅减轻了企业负担,还激发了市场主体活力。据统计,2012~2021年中国新增减税降费累计8.8万亿元,宏观税负从2012年的18.7%降至2021年的15.1%,全国新办涉税市场主体累计达到9315万户,年均增加逾千万户,增值税一般纳税人户数由2015年年底的544万户增长至2021年年底的1238万户,全社会研发投入强度从2012年的1.91%提高到2021年的2.44%,国家创新能力综合排名上升至世界第12位,成功进入创新型国家行列。
• 马海涛,姚东旻.我国减税降费政策的特征及其理论内涵.光明日报,2022-06-07.